МОДУЛЬ 1 - Введення в МСФЗ, концептуальна основа, рахунки, звітність, основні засоби, необоротні активи до вибуття, ув'язка з оподаткуваннямУРОК 1. ВВЕДЕННЯ В КУРС:- МСФЗ - для кого право, а для кого - обов’язок?
- Ключові елементи облікової політики за МСФЗ
- Відмінності МСФЗ та НП(С)БО
УРОК 2- Проміжна та річна МСФЗ-звітність - форми строки подання.
- План рахунків: рекомендації по розробці
- Концептуальна основа фінансової звітності
Розбір:- МСФЗ 1 «Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової
- звітності»
- МСБО 1 «Подання фінансової звітності»
- МСБО 34 «Проміжна фінансова звітність»
- Концептуальна основа фінансової звітності
УРОК 3-4. МСБО (IAS) 16 «ОСНОВНІ ЗАСОБИ» 1 част.:- Ключові моменти з обліку основних засобів в обліковій політиці
- Особливості формування первісної вартості основних засобів у випадках придбання за кошти, з відстрочкою платежу, безкоштовно отримані (подаровані) основні засоби, створені власними силами, негрошовий обмін
- Компонентний (паушальний) підхід при оприбуткування основних засобів
- Формування резервів на усунення екологічної шкоди при будівництві промислових об'єктів
- Амортизація. Ліквідаційна вартість і вартість, яка амортизується сума активу.
- Перегляд термінів нарахування амортизації
- Консервація об'єктів основних засобів або не введені в експлуатацію основні засоби
- Облік МНМА
- Основні засоби з нульовою залишковою вартістю: чи потрібно дооцінювати погляд з позиції МСФЗ
- Ремонти та поліпшення власних та орендованих основних засобів. Ремонт поточний, модернізація та створення ремонтних забезпечень
Розбір: МСБО 16 «Основні засоби»
УРОК 5. МСБО (IAS) 16 «ОСНОВНІ ЗАСОБИ» 2 част:- Вибуття основних засобів у зв’язку із продажем за гроші, з відстрочкою платежу, експорт, дарування, внесок в статутний капітал, негрошовий обмін
- Переоцінка основних засобів - право чи обов’язок, що є підставою для переоцінки, дооцінка та уцінка - якщо вперше та повторно. Подальший облік дооцінок та уцінок
- Розкриття інформації в звітності по основних засобів
- Основні трансформаційні коригування по необоротних активах
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку основних засобів за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 16 «Основні засоби»
УРОК 6. МСФЗ (IFRS) 5 «НЕОБОРОТНІ АКТИВИ, УТРИМУВАНІ ДЛЯ ПРОДАЖУ ТА ПРИПИНЕНА ДІЯЛЬНІСТЬ»- Визначення необоротних активів, призначених для продажу
- Оцінка довгострокових активів, класифікованих як утримувані для продажу
- Послідовність дій у разі рекласифікації основних засобів у необоротні активи, призначені для продажу
- Розкриття інформації про необоротні активи, утримувані для продажу, та припинену діяльність в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку необоротних активів, утримуваних для продажу за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСФЗ 5 «Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність»
УРОК 7. Податковий та бухгалтерський облік – не пара- Основні засоби, необоротні активи до вибуття:
- Ув’язка показників МСФЗ звітності та податкових декларацій з податку на прибуток та ПДВ
- З якими проблемами стикаються МСФЗ при оподаткуванні
- Як дані бухгалтерського обліку за МСБО трасформувати в дані для оподаткування ПДВ та ПНП
МОДУЛЬ 2 - Зменшення корисності, розрахунок теперішньої вартості, інвестнерухомість, позики, немат. активи, запаси,ув'язка з оподаткуваннямУРОК 1-2. МСБО (IАS) 36 - ЗМЕНШЕННЯ КОРИСНОСТІ АКТИВІВВИЗНАЧЕННЯ ТЕПЕРІШНЬОЇ ВАРТОСТІ- Виявлення ознак, що вказують на можливе зменшення вартості активу.
- Визначення суми очікуваного відшкодування активу.
- Зменшення корисності та відновлення корисності
- Визнання збитку від знецінення одиниці, що генерує грошові кошти.
- Вартість грошей в часі
- Визначення теперішньої та майбутньої вартості
- Користування таблицями дисконтування
- Розкриття інформації про знецінення активів в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку зменшення корисності активів за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 36 «Зменшення корисності активів»
УРОК 3. МСБО (IAS) 40 ІНВЕСТИЦІЙНА НЕРУХОМІСТЬ- Класифікація, первісне визнання та оцінка інвестиційної нерухомості
- Рекласифікація нерухомості із операційної в інвестиційну і навпаки
- Подальший облік інвестиційної нерухомості - ремонт поточний, модернізації, амортизація
- Особливості визнання доходів та витрат від переоцінки інвестиційної нерухомості
- Вибуття інвестиційної нерухомості
- Розкриття інформації про інвестиційну нерухомість в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку інвестиційної нерухомості за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 40 «Інвестиційна нерухомість»
УРОК 4. МСБО (IAS) 23 - ВИТРАТИ НА ПОЗИКИ:- Кваліфікований актив - як класифікувати
- Нараховані відсотки по позиці - витрати періоду чи капіталізація
- Витрати на позики, які підлягають капіталізації
- Розкриття інформації про витрати на позики в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку витрат на позики за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 23 «Витрати за позиками»
УРОК 5. МСБО (IAS) 38 НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ:- Класифікація та визнання нематеріальних активів
- Строк корисного використання нематеріальних активів
- НМА без встановленого строку корисного використання
- “Особливі” нематеріальні активи - програмне забезпечення, торгові марки, витрати на створення веб-сайту, реклама
- гудвіл, розробки та дослідження, внутрішньо створені нематеріальні активи
- Розкриття інформації про нематеріальні активи в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку нематеріальних активів за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 38 «Нематеріальні активи»
УРОК 6. МСБО (IAS) 2 «ЗАПАСИ»:- Первісне визнання та оцінка запасів придбаних за гроші, негрошовий обмін, імпорту, з відстрочкою платежу
- Облік торгових та грошових знижок
- Формування собівартості відповідно до МСФЗ
- Прямі та непрямі витрати, витрати періоду та витрати, що пов’язані із собівартістю
- Облік “особливих” запасів - побічна продукція, тара та упаковка
- Облік запасів за найменшою з собівартості і чистої вартості реалізації - уцінка та дооцінка до рівня попередньої уцінки
- Формування резервів під знецінення товарно-матеріальних цінностей
- Основні коригування при трансформації операцій з обліку ТМЦ
- Розкриття інформації про запаси в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку запасів за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 2 «Запаси»
УРОК 7. Податковий та бухгалтерський облік – не пара- інвестнерухомість, зменшення корисності, розрахунок теперішньої вартості, необоротні активи до вибуття, немат.активи, запаси, позики:
- Ув’язка показників МСФЗ звітності та податкових декларацій з податку на прибуток та ПДВ
- З якими проблемами стикаються МСФЗ при оподаткуванні
- Як дані бухгалтерського обліку за МСБО трасформувати в дані для оподаткування ПДВ та ПНП
МОДУЛЬ 3 - Оренда, валюта, забезпечення, виплата працівникам, дохід, ув'язка з оподаткуваннямУРОК 1-2. МСФЗ (IFRS) 16 «Оренда”Облік оренди в орендаря:- Нова модель обліку оренди. Визначення терміну договору і орендних платежів. Винятки
- Питання визнання і оцінки при первісному визнанні
- Особливості нового елементу балансу - «право користування орендованим активом».
- Подальша оцінка
- Подання у фінансовій звітності
- Розкриття інформації орендарем
Облік оренди в орендодавця:- Класифікація договорів оренди. Особливості оренди фінансової та оперативної
- Первісне визнання та подальша оцінка
- Облік компенсації комунальних послуг
- Розкриття інформації про витрати на позики в примітках до фінансової звітності.
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку оренди за МСФЗ та національними стандартами ( НП(С)БО)
Розбір: МСФЗ 16 «Оренда»
УРОК 3. МСБО (IАS) 21 - ВПЛИВ ЗМІН ВАЛЮТНИХ КУРСІВ:- Облік експортних та імпортних операцій у випадку 100% передоплати, 100% відвантаження та у випадку часткових оплат
- Залишки по монетарних статтях, дата балансу та періодичність нарахування курсових різниць
- Заборгованість засновників по внесках в статутний капітал
- Заборгованість перед засновниками - нерезидентами по позиках
- Розкриття інформації про вплив змін валютних курсів в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку валютних операцій за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів»
УРОК 4. МСБО (IАS) 19 ВИПЛАТИ ПРАЦІВНИКАМ:- Короткострокові виплати працівникам та виплати по закінченні трудової діяльності
- Премії, доплати та інші заохочення за результати роботи та періоди у минулому
- Розкриття інформації про виплату працівникам в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку виплат працівникам за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСБО 19 «Виплати працівникам»
МСБО (IАS) 37 - ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ, УМОВНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ ТА УМОВНІ АКТИВИ:- Умовні зобов’язання та активи - особливості визначення
- Види забезпечень та резервів
- Порядок розрахунку суми резерву та підтвердження суми
- Резерви відпусток, забезпечення під обтяжливі контракти, гарантії та аудит
- Інвентаризація суми резерву на проміжну дату та дату балансу
- Розкриття інформації про забезпечення, умовні зобов'язання та умовні активи в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку помилок, оцінок та облікову політику за МСФЗ та національними стандартами ( НП(С)БО)
Розбір: МСБО 37 «Забезпечення, умовні зобов’язання та умовні активи»
УРОК 5-6. МСФЗ (IFRS) 15 «ДОХІД ВІД ДОГОВОРІВ З КЛІЄНТАМИ»- Визнання та оцінка, типи виручки
- Модель визнання виручки - 5-ть кроків (етапів)
- Визначення загальної вартості угоди за договором (компонент фінансування, нарахування умовних відсотків за довгостроковими авансами, відвантаження з відстрочкою платежу, знижки, надані після відвантаження).
- Облік знижок - торгові та грошові, варіанти обліку
- Розподіл загальної ціни угоди між договірними зобов'язаннями
- Визнання доходу в момент або в міру виконання договірного зобов'язання.
- Розкриття інформації про дохід в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку доходу за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір: МСФЗ 15 «Дохід від договорів з клієнтами»
УРОК 7. Податковий та бухгалтерський облік – не пара- оренда, валюта, забезпечення, виплата працівникам, дохід:
- ув’язка показників МСФЗ звітності та податкових декларацій з податку на прибуток та ПДВ
- З якими проблемами стикаються МСФЗ при оподаткуванні
- Як дані бухгалтерського обліку за МСБО трасформувати в дані для оподаткування ПДВ та ПНП
МОДУЛЬ 4 - Облікова політика, оцінки, виправлення помилок, фінансові інвестиції, фінансові інструменти, податок на прибуток, оцінка справедливої вартості, ув'язка з оподаткуваннямУРОК 1. МСБО (IAS) 8 ОБЛІКОВІ ПОЛІТИКИ, ЗМІНИ В ОБЛІКОВИХ ОЦІНКАХ ТА ПОМИЛКИ. МСБО (IAS) 10 ПОДІЇ ПІСЛЯ ЗВІТНОГО ПЕРІОДУ- Визначення та застосування понять облікової політики та облікової оцінки
- Помилки в бухобліку та їх виправлення у залежності від того, стосуються вони звітного періоду чи минулих звітних періодів
- Вплив помилки та нерозподілений прибуток
- Приклади ситуацій, що класифікуються як облікова оцінка та облікова політика
- Події після дати балансу- суттєві та несуттєві. Ті, що мали місце на дату балансу і не мали - відображення в обліку та розкриття у фінансовій звітності
- Розкриття інформації про помилки, оцінки та облікову політику в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку помилок, оцінок та облікову політику за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір:МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки»
МСБО 10 «Події після звітного періоду»
УРОК 2. МСБО (IAS) 12 Податки на прибуток- Відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання
- нарахований податок на прибуток та податок на прибуток до сплати
- Ув’язка показників звіту про сукупний дохід із декларацією з податку на прибуток
Розбір: МСБО 12 «Податки на прибуток»
УРОК 3. МСФЗ (IFRS) 13 «ОЦІНКА СПРАВЕДЛИВОЇ ВАРТОСТІ»- Ринковий підхід оцінки справедливої вартості
- Приклад використання дохідного підходу до оцінки справедливої вартості
- Розкриття інформації про оцінку справедливої вартості в примітках до фінансової звітності
Розбір: МСФЗ 13 «Оцінка справедливої вартості»
УРОК 4-5. МСФЗ (IFRS) 9 "ФІНАНСОВІ ІНСТРУМЕНТИ":- Класифікація фінансових активів
- Бізнес-модель по управлінню фінансовими активами
- Характеристика грошових потоків по інструменту
- Зміна бізнес-моделі: чи можлива?
- Фінансові інструменти, що обліковуються за справедливою вартістю
- Зміни справедливої вартості із ефектом на чистий прибуток та з ефектом на власний капітал
- Облік фінансових інструментів за справедливою вартістю, а саме за справедливою вартістю через інший сукупний дохід та за справедливою вартістю через прибуток або збиток
- Розкриття інформації про фінансові інструменти в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку фінансових інструментів за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
- Облік дебіторської заборгованості - сумнівна та безнадійна.
- Створення резервів під очікувані кредитні збитки, відображення у фінансовій звітності
Розбір:МСФЗ 9 «Фінансові інструменти»
МСФЗ 7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації»
МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання»
МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»
УРОК 6. МСБО (IAS) 28 "ОБЛІК ІНВЕСТИЦІЙ":- Визначення понять - контролю, дочірнього та асоційованого підприємств, спільного контролю та суттєвого впливу
- Застосування методу справедливої вартості та методу участі в капіталі - числові приклади та практичні ситуації
- Розкриття інформації про облік інвестицій в примітках до фінансової звітності
- Бухгалтерські проведення та ключові відмінності з обліку інвестицій за МСФЗ та національними стандартами (НП(С)БО)
Розбір:МСБО 28 «Інвестиції в асоційонані та спільні підприємства»
МСФЗ 12 «Розкриття інформації про частки участі в інших суб'єктах господарювання»
УРОК 7 Податковий та бухгалтерський облік – не пара- облікова політика, оцінки, виправлення помилок, фінансові інвестиції, фінансові інструменти, податок на прибуток, оцінка справедливої вартості:
- ув’язка показників МСФЗ звітності та податкових декларацій з податку на прибуток та ПДВ
- З якими проблемами стикаються МСФЗ при оподаткуванні
- Як дані бухгалтерського обліку за МСБО трасформувати в дані для оподаткування ПДВ та ПНП